За результатами 2011 року фізичні особи мають право вже не на податковий кредит, а на податкову знижку, порядок і умови надання якої передбачені ст. 166 Податковим кодексом України (далі - ПКУ).

     Платник податку має право на податкову знижку за наслідками звітного податкового року.

     Підстави для нарахування податкової знижки із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації.

     Визначення:

     ЗП - дохід у вигляді нарахованої (отриманої) заробітної плати;

     Б - база оподаткування податком на доходи фізичних осіб - відображається у рядку 10 додатка 8 податкової декларації, та визначається шляхом зменшення річної суми отриманої заробітної плати на суму єдиного соціального внеску (ЄСВ) та податкової соціальної пільги (ПСП) з урахуванням положень пункту 164.6 статті 164 розділу ІV Податкового кодексу України,

      Б = ЗП - ЄСВ - ПСП;

      С - ставка податку на доходи фізичних осіб відповідно до п. 167.1 розділу ІV Податкового кодексу України;

      П - річна сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з одержаних фізичною особою доходів у вигляді заробітної плати,

     П = Б х С,     як наслідок,      С = П / Б;

     В - сума (вартість) витрат платника податку-резидента, дозволених до включення до податкової знижки - відображається у рядку 11 додатка 8 податкової декларації, (переноситься сума з рядка 09, але не більше рядка 10).

     ПЗ - сума податку на доходи фізичних осіб, розрахована за результатами проведення перерахунку - відображається у рядку 12 додатка 8 податкової декларації в зв'язку з поданням декларації на отримання податкової знижки;

     Відповідно до вимог Податкового кодексу України сума податку, на яку зменшуються податкові зобов'язання у зв'язку з використанням права на податкову знижку, визначається за формулою :

ПЗ = П - (( Б - В ) х С) (1)

Приклад 1:

Заробітна плата (ЗП) за 2011 рік - 15 840 грн.

ПДФО (П) за рік (ставка 15%) - 1443, 48 грн. (120,29 х12),

ЄСВ за рік - 570,24 (47,52х12) грн.,

ПСП за рік - 5646 грн. (470,5х12),

Сума витрат (В) - 5000 грн.

ПЗ=1443, 48 - ((15 840 - 570,24 - 5 646 - 5000) х 15%) = 749,92 грн

Приклад 2:

Заробітна плата (ЗП) за 2011 рік - 102 000 грн.

ПДФО (П) за рік (ставка 15%) - 14 749,2 грн.

ЄСВ за рік - 3672 грн.

ПСП за рік - 0 грн.

Сума витрат (В) - 7000 грн.

ПЗ=14749,2 - ((102 000-3672-0-7000) х 15%) = 1050 грн.

     Для проведення перерахунку необхідні наступні документи (відомості):

     а) довідка від працедавця (працедавців) про отриману заробітну плату, в якій відображено:

         - сума нарахованої заробітної плати,

         - сума утриманого із нарахованої заробітної плати єдиного соціального внеску,

         - сума податкової соціальної пільги, на яку впродовж року було зменшено заробітну плату для визначення бази оподаткування,

         - сума податку на доходи фізичних осіб, утримана з нарахованої заробітної плати

     б) сума витрат платника податку, дозволена до включення до податкової знижки.

     До податкової знижки включаються фактично здійснені протягом звітного податкового року платником податку витрати, підтверджені відповідними платіжними та розрахунковими документами, зокрема квитанціями, фіскальними або товарними чеками, прибутковими касовими ордерами, копіями договорів, що ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) і їх покупця (отримувача). У зазначених документах обов'язково повинно бути відображено вартість таких товарів (робіт, послуг) і строк їх продажу (виконання, надання);

     Оригінали зазначених документів не надсилаються органу державної податкової служби, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку давності, встановленого цим Кодексом.

     Витрати, які фактично понесені платником податку протягом звітного (податкового) року не можуть перевищувати суму нарахованої заробітної плати, зменшеної на суму єдиного соціального внеску та податкової соціальної пільги (за наявності) згідно.

Наказ Міністерства фінансів України від 07.11.2011 р. №1395 "Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи".

ПЕРЕЛІК

наказів Міністерства фінансів України, що втратили чинність

Наказ Міністерства фінансів України від 06.03.97 № 58 "Про затвердження форми декларації про доходи, зобов'язання фінансового характеру та майновий стан державного службовця та особи, яка претендує на зайняття посади державного службовця", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 31.03.97 за № 104/1908.

Наказ Міністерства фінансів України від 14.11.2005 № 780 "Про затвердження форми Декларації про майно та доходи кандидата в народні депутати України", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 17.11.2005 за № 1392/11672.

Наказ Міністерства фінансів України від 27.12.2005 № 935 "Про затвердження форми Декларації про майно та доходи кандидата в депутати Верховної Ради Автономної Республіки Крим, місцевих рад та на посаду сільського, селищного, міського голови", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28.12.2005 за № 1575/11855.

Наказ Міністерства фінансів України від 29.10.2010 № 1289 "Про затвердження форми Декларації про майновий стан судді, членів його сім'ї та осіб, з якими він спільно проживає або поєднаний спільним побутом, та Порядку її заповнення", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 27.12.2010 за № 1349/18644 (із змінами).

Наказ Міністерства фінансів України від 11.03.2011 № 343 "Про внесення змін до Порядку заповнення Декларації про майновий стан судді, членів його сім'ї та осіб, з якими він спільно проживає або поєднаний спільним побутом", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 28.03.2011 за № 400/19138.

Заступник голови  комісії з проведення

реорганізації Котовської ОДПІ Одеської області,

заступник  начальника